Определены  уровни налогового риска налогоплательщиков

В целях сокращения уровня теневой экономики и повышения эффективности деятельности налоговых органов, Кабинетом Министров принято Положение о порядке управления налоговыми рисками и выявлении налогоплательщиков (налоговых агентов), относящихся к категории повышенного риска (прил. № 1 к ПКМ № 1 от 7.01.2021 г.).

Положение устанавливает порядок сегментации налогоплательщиков в зависимости от уровня налогового риска, критерии его определения, проведения оценки и анализа налогового риска, а также осуществление управления налоговыми рисками.

 Источниками информации для анализа налогового риска являются:

налоговые и финансовые отчеты, представленные налогоплательщиками, а также информация, отраженная в карточках лицевых счетов налогоплательщиков;

сведения, представленные в налоговые органы госорганами, учреждениями и организациями;

информация, предоставленная компетентными органами зарубежных стран в рамках соглашений о взаимном обмене информацией;

информация, полученная из СМИ;

информация из материалов налоговых проверок;

сведения о налоговых правонарушениях, выявленных судом и правоохранительными органами (приговор, постановление, определение, решение и др.);

обращения физических и юридических лиц по фактам налоговых правонарушений;

данные, полученные от органов статистики;

информация, полученная из других источников, не запрещенных законодательством.

 Критерии определения уровня налогового риска являются конфиденциальной информацией, за исключением следующего:

налоговая нагрузка, определяемая по формуле, в зависимости от вида деятельности;

многократные изменения (3 и более раза за один отчетный период) и дополнения в ранее поданные налоговые отчеты;

отражение убытков за несколько налоговых периодов (2 и более) в налоговой отчетности;

изменение в течение налогового периода налогоплательщиком своего местонахождения (2 и более раза), а также его последующая перерегистрация;

сделки (операции), заключенные с лицами, у которых аннулировано (исключено из перечня) свидетельство плательщика НДС, а также с ликвидируемыми, бездействующими лицами, лицами-банкротами;

низкий уровень показателя рентабельности, определяемый как соотношение чистой прибыли к расходам;

несоответствие информации о сделках по НДС, представленных налогоплательщиком, данным в налоговой отчетности, представленной другим налогоплательщиком по этим операциям;

представление в течение нескольких лет налоговой отчетности, в которой показатели оборота налогоплательщика составляют менее 1 млрд сумов;

результаты проведенных налоговых проверок.

 Показатели средней налоговой нагрузки по видам экономической деятельности, а также информация о критериях уровня налогового риска (по неконфиденциальным критериям) публикуются ежегодно на официальном сайте ГНК.

 Налогоплательщики вправе направить в налоговые органы разъяснения по критериям уровня налогового риска через личный кабинет налогоплательщика, которые могут быть учтены при применении системы управления налоговым риском и при его корректировке.

 Уровень налогового риска определяется на основании критериев и рассчитывается по утвержденной формуле. Уровню налогового риска присваиваются баллы от 1 до 100, где,

от 81% до 100% – высокий риск;

от 30% до 80% – средний риск;

от 1 % до 29 % – низкий риск.

 При этом балльная оценка определяется ГНК в зависимости от сегментации налогоплательщиков по видам экономической деятельности и суммы дохода, полученного за налоговый период.

 Налогоплательщикам с высоким уровнем налогового риска назначается налоговый аудит, к остальным применяются другие меры налогового администрирования.

 Уровень налогового риска определяется 1 раз в 6 месяцев на основании системы управления налоговыми рисками.

 По отношению к налогоплательщикам, не имеющим высокий уровень налогового риска, в случае неуплаты ими налоговой задолженности более 30 календарных дней, уровень налогового риска определяется 1 раз в квартал.

 Положение также содержит критерии оценки уровня риска налогоплательщиков в сфере строительства.

 Документ опубликован на государственном языке в Национальной базе данных законодательства и вступил в силу 8.01.2021 г.

    Источник: norma.uz